Выплата дивидендов: о чем нужно знать учредителям

В отличие от индивидуального предпринимателя, владелец ООО или АО не может просто положить прибыль в карман или поделить ее на несколько частей и раздать участникам. Чтобы учредители и акционеры компании могли получать деньги, существует специальный процесс — выплата дивидендов. Он происходит по правилам, которые закреплены в Федеральных законах, и действуют для любого бизнеса, и согласно установленной в компании дивидендной политике. При выводе средств компания заполняет бухгалтерские проводки и платит налоги на доход. В статье расскажем о правилах выплаты дивидендов.

Кто может получить дивиденды?

Дивиденды — доля от прибыли компании, которую распределяют между учредителями и акционерами.

Таким образом, дивиденды — это:

• доход учредителей компании;

• пассивный доход инвесторов, которые владеют акциями компании.

Величина дивидендов зависит от того, какой долей уставного капитала компании владеет учредитель. Собственником может быть физлицо и юрлицо. Соответственно, получать доход от ООО может и обычный человек, и компания.

В статье сделаем акцент именно на выплате дивидендов учредителям ООО. Для собственников компании дивиденды становятся аналогом зарплаты — средствами, которые владельцы могут использовать свободно. Но процесс получения денег сложнее, чем у ИП. Разберемся подробнее.

Дивиденды могут быть в денежном или имущественном эквиваленте. Законом предусмотрена выплата дивидендов имуществом ООО. В таком случае необходимо прописать эту возможность в уставе компании и протоколе о выплате дивидендов, а также определить цену собственности самостоятельно или с помощью независимой экспертизы.

Но чаще деньги переводят с расчетного счета компании на карты учредителям. Можно ли выплатить дивиденды наличными? Да, это распространенная практика в торговле и отраслях, в которых взаиморасчет между фирмой и контрагентами часто происходит наличными. С точки зрения бухгалтерской и налоговой отчетности нет разницы, какой способ выплаты дивидендов выбран — безналичный или наличный.

Почему необходима выплата дивидендов в ООО?

Казалось бы, почему учредителям компании просто не забирать прибыль, как это делает индивидуальный предприниматель. Зачем усложнять процесс вывода средств дивидендами?

Переводы денег с расчетных счетов ООО требуют заполнения отчетности. За любой вывод средств нужно официально объясниться перед налоговой и указать, на что пошли деньги. Если учредители будут просто забирать прибыль, то деньги по бухучету уйдут в пустоту. Налоговая инициирует проверку и оштрафует компанию и должностных лиц. Кроме ФНС, к подозрительным операциям настороженно относится и банк, где открыт расчетный счет компании. Банк может просто посчитать операции противозаконными и закрыть счет.

Дивиденды — это официальная возможность, как учредителям получать доход от компании. И она имеет ряд ограничений:

• на все суммы требуется заплатить налог НДФЛ;

• если учредитель работает по найму в компании, например, директором, то на эти деньги нужно дополнительно оплатить страховой взнос;

• существуют ситуации, в которых невозможно выплатить дивиденды.

Иногда собственники компании, особенно если они единственные учредители, считают, что деньги на счетах ООО принадлежат им. Но по закону активы компании — собственность юридического лица, в то время как сам собственник фирмы — физлицо. ООО выступает отдельным объектом взаимоотношений. А в случае с ИП бизнесмен остается физлицом, просто в статусе предпринимателя. И его личные счета можно использовать для ведения бизнеса.

Когда вывод дивидендов запрещается?

Существуют ситуации, в которых по закону нельзя вывести дивиденды:

1. Компания работает в убыток, нет чистой прибыли.

2. Соучредители не внесли уставной капитал в полном объеме. По закону у учредителей есть 4 месяца с момента создания ООО на оплату уставного капитала. А дивиденды можно выводить раз в три месяца. Соответственно, может возникнуть ситуация, когда учредитель еще не оплатил свою часть уставного капитала, но уже хочет получить с нее прибыль — это запрещено.

3. Один из учредителей вышел из ООО, но компания не вернула ему стоимость его доли в уставном капитале. Сперва нужно рассчитаться с прежним соучредителем, а потом делить чистую прибыль по новому процентному соотношению.

4. Компания близка к банкротству: не платит сотрудникам зарплаты более трех месяцев, имеет крупные долги перед контрагентами и контролирующими органами.

Ограничения предназначены для защиты юридического лица, его прав и для гарантии выполнения его обязательств перед контрагентами, государством, сотрудниками, бывшими учредителями.

Как часто происходит начисление дивидендов учредителям?

Порядок и сроки выплаты дивидендов в ООО определяют собственники компании и прописывают условия в уставе. Выплаты производятся раз в 3, 6 или 12 месяцев, но не чаще. Однако выплата дивидендов может затянуться на несколько лет.

Хоть выплачивать суммы ежеквартально не запрещено, это не всегда правильно. К примеру, такой вариант может не подходить для компаний, на которые значительно влияет сезонность.

Приведем пример: сельскохозяйственная компания «Заря» за первый квартал получила большую чистую прибыль, так как зимой продавала зерно, но не тратила средства на посев и уборку. Собственники получили дивиденды. Весной и летом компания потерпела большие убытки из-за посевных и уборочных работ — дивиденды не выплачивались. Осенью оказалось, что поля дали плохой урожай. В конце года компания получила нулевую прибыль. А раз годовая чистая прибыль равна 0, то выплаты собственникам в первом квартале нельзя считать дивидендами. Их нужно учитывать в «иных выплатах», на которые придется оплачивать дополнительный налог.

Также существует такое понятие, как выплата дивидендов частями. Если сначала была распределена часть чистой прибыли компании, то остаток можно раздать учредителям в любом порядке и не дожидаться завершения следующего отчетного периода. Так можно добиться выплаты дивидендов ежемесячно. То есть общая сумма перечисляется частями. В другом случае, не используя частичную выплату, невозможно каждый месяц получать дивиденды — не чаще, чем раз в квартал.

Пример выплаты дивидендов из прибыли прошлых лет: ООО Memory получила чистую прибыль за первый год в размере 120 000 ₽, за второй — 80 000 ₽, за третий — 135 000 ₽, а за четвертый — 175 000 ₽.

Если дивиденды за эти годы не выплачивались, а чистая прибыль осталась нераспределенной, ее можно отчислить учредителям. Общий размер выплаты дивидендов прошлых лет составит 510 000 ₽.

Этапы и порядок выплаты дивидендов

Процедура может незначительно отличаться. Это зависит от формы организации компании и количества учредителей. Но есть общие этапы для выплаты дивидендов за прошлые периоды.

Определение чистой прибыли

Чтобы узнать чистую прибыль, нужно свести бухгалтерию. При выплате дивидендов раз в год достаточно отчетов, которые вы подаете ежегодно в налоговую. Для промежуточных дивидендов потребуется произвести дополнительные расчеты. Для этого из суммарных доходов требуется вычесть все расходы.

В бухучете чистую прибыль можно найти в строке 1370.

Если организация платит налоги по упрощенной системе налогообложения, нужно определить, как выплатить дивиденды учредителю ООО на УСН. Основное отличие в том, что прибыль в налоговом и бухгалтерском учете не совпадает, так как налог взимается только с части доходов. Поэтому для расчета дивидендов нельзя просто взять отчет для налоговой. По результатам года сумма нераспределенных доходов находится в финансовых результатах в строке 2400.

Собрание учредителей

Если у ООО один учредитель, то ему не требуется организовывать собрание. Он может самостоятельно подписать решение единственного участника о выплате дивидендов.

Если среди заинтересованных лиц несколько соучредителей или акционеров, проводится собрание.

Правила организации собрания для учредителей ООО:

1. Предупредить всех участников письменно за месяц до встречи официальным уведомлением.

2. Вынести на рассмотрение способ распределения чистой прибыли, провести голосование. Поддержать вариант начисления дивидендов должны все участники. При этом на дивиденды можно направить всю чистую прибыль или только ее часть, а остальную сумму — на развитие компании. Расчет дивидендов происходит согласно долям уставного капитала, которые находятся в собственности учредителей.

3. Результаты собрания необходимо записать в протоколе. Его копии нужно разослать всем участникам ООО в течение 10 дней.

Особенности проведения собрания акционеров АО:

1. По завершении отчетного года проводится собрание акционеров — через 2-6 месяцев с момента составления отчета.

2. Дата собрания утверждается советом директоров, акционеры должны получить извещение о собрании не менее чем за 3 недели до его проведения.

3. Акционеры высказывают свое мнение по вопросам выплаты дивидендов. По результатам голосования в течение 3 суток необходимо подготовить протокол.

Решение о выплате дивидендов ООО и АО

После собрания соучредителей ООО составляют протокол. Решение учредителей о выплате дивидендов включает:

• список учредителей с указанием долей капитала;

• повестку собрания;

• результаты голосования.

Как начислить и выплатить дивиденды: после собрания срок выплаты составляет не более 2 месяцев, если иное не предусмотрено уставом компании. Но даже если в уставе прописан более долгий период, по закону он не может быть больше 5 лет. В том случае, если за установленный срок дивиденды не были выплачены, учредитель может потребовать от ООО выплат в суде.

После собрания участников АО также необходимо указать в протоколе, какую сумму получает каждый держатель акций. Это зависит от величины пакета ценных бумаг в распоряжении акционеров. Срок выплаты дивидендов после принятия решения — до 25 рабочих дней.

Налогообложение

Выплата дивидендов юридическим лицом облагается налогами. Если собственники компании — физические лица, то требуется удержать НДФЛ с дивидендов учредителей. Для россиян — 13%, а при доходе свыше 5 000 000 ₽ — 15%. Для граждан других стран — 15%.

Если часть уставного капитала принадлежит юрлицу, то из полученных дивидендов нужно будет заплатить налог на прибыль. Он также составляет 13 и 15% для налоговых резидентов и нерезидентов РФ соответственно.

Так как оформить выплату дивидендов в ООО можно не только деньгами, но и имуществом, то в этом случае необходимо применить другой способ налогообложения. НДФЛ вычесть сразу невозможно, поэтому его следует заплатить самостоятельно по итогам года с помощью формы 3-НДФЛ. Кстати, налоговый вычет получить с дивидендов невозможно.

Иногда у налоговой возникают вопросы из-за дивидендов в имущественном эквиваленте. ФНС может посчитать, что имущество было не передано в качестве дивидендов, а продано. Тогда нужно будет еще отдать 20% налога на добавленную стоимость. Оспорить такое решение налоговой можно будет в судебном порядке.

После того как учредители получили деньги, компания обязана подать в ФНС налоговую декларацию или справку 2-НДФЛ, где будет отображен факт выплаты дивидендов.

Если не знать, как правильно выплатить дивиденды собственникам и владельцам акций, можно получить штраф от налоговой или привести компанию к судебным разбирательствам и даже к банкротству.

Предыдущая статья Что такое счет на оплату: инструкция для юрлиц, ИП и самозанятых

Следующая статья Точка безубыточности: что такое и как рассчитать