С 01.01.2025 субъекты упрощенного налогового режима стали плательщиками НДС при получении ими дохода более 60 000 000 ₽. В результате необходимо подавать декларацию по НДС. Подготовили материал, который будет полезен как тем, кто уже работает с добавленной стоимостью, так и упрощенцам, чей доход скоро достигнет вышеуказанного лимита.
Налоговая декларация по НДС для ООО и ИП на УСН: обстоятельства применения и временные рамки подачи
Перечень обстоятельств, вменяющих упрощенцу необходимость подачи декларации, не ограничивается достижением лимита по доходу. Предусмотрено еще четыре ситуации:
- субъект предпринимательства стал налоговым агентом по НДС;
- юрлицо или предприниматель получили счет-фактуру (СФ) с выделенным НДС;
- упрощенец не соответствует критериям для освобождения от НДС;
- упрощенец попадает под освобождение, но выполняет операции, которые облагаются НДС.
Декларация по НДС для УСН в 2025 подается по итогам квартала 一 в срок до 25 числа месяца, наступающего за отчетным периодом. Само собой, если срок сдачи совпадает с выходным, он переносится на ближайший рабочий день.
Шаблон и нюансы заполнения разными категориями упрощенцев
Для оформления декларации используются форма (приложение № 1) и формат (приложение № 3), приведенные в соответствующем приказе ФНС. Также здесь содержится порядок заполнения декларации (приложение № 2).
Теперь рассмотрим, какие основные разделы декларации по НДС при УСН заполняются теми или иными категориями упрощенцев:
|
Раздел |
Упрощенцы |
|
Титульный лист |
Все, кем подается декларация |
|
№ 1 |
Те, кто заявляют налог к уплате или возмещению |
|
№ 2 |
Те, кто выполняют операции, облагаемые НДС |
|
Приложение 1 к разделу № 3 |
Те, кто обязан восстановить НДС |
|
№ 8 и 9 |
Те, кто показывают операции в книге покупок и продаж |
|
Приложение 1 к разделам № 8 и 9 |
Те, кто делал правки в книге по завершении налогового периода |
В начале статьи привели категории субъектов упрощенки, направляющих в ФНС отчетность по НДС, даже при соблюдении лимита по доходу. Теперь посмотрим на спецразделы декларации, актуальные для них:
|
Раздел |
Упрощенцы |
|
№ 2 |
Налоговые агенты |
|
№ 4 |
Совершающие операции по нулевому тарифу |
|
№ 6 |
Аналогично разделу №4, но если право на ставку 0% не подтверждено |
|
№ 7 |
Совершающие операции, которые не облагаются НДС |
|
№ 10-11 |
Посредники, комиссионеры, агенты, экспедиторы, не получившие освобождения от НДС |
|
№ 12 |
Те, кто не применяет НДС, но выставляет СФ с начисленной суммой налога |
Как заполнить декларацию по НДС для ООО и ИП на УСН
Детально с порядком оформления отчетности можно ознакомиться в приложении 2 к приказу ФНС № ЕД-7-3/989@, а мы дадим краткий обзор ее основных элементов.
Титульный лист
Сюда вносятся данные субъекта предпринимательства, такие как ИНН, КПП, наименование. Также 一 сведения о количестве листов в подаваемой отчетности, номере корректировки («0» для первой подачи, «1» и далее 一 для корректировки), отчетном квартале, годе, ИФНС, куда подаются сведения.
Раздел 1
Здесь также требуется указать ряд общих сведений. К примеру, код населенного пункта (стр. 010) и коды КБК (020). Также здесь заполняются стр. 030 一 сумма налога из СФ, 040 и 050 一 итоговая сумма к уплате или возмещению.
Раздел 3
Ключевая часть отчетности для субъектов упрощенки, работающих по НДС. Сюда вносится информация о налоговой базе по всем используемым ставкам, начисленным налогам, вычетам, суммам к уплате и возмещению.
Состоит из двух листов:
- на первом в графе № 3 детализируется налоговая база по НДС, в № 5 一 объем рассчитанного налога;
- на втором детализируются суммы налога, необходимые для вычета.
В процессе работы с разделом 3 может возникнуть вопрос: как в декларации по НДС отразить восстановленный НДС при переходе на УСН? Все просто 一 восстановленную сумму показывают в строке 080 за отчетный период, предшествующий переходу на упрощенку.
Раздел 8
Заполняется при наличии права на налоговый вычет, основываясь на цифрах из книги покупок за отчетный период. При использовании льготных ставок сюда включаются исключительно сведения из СФ на полученные авансовые платежи. При стандартных тарифах сюда вносится информация по всем СФ, дающим право на вычет.
Раздел 9
Заполняется всеми субъектами упрощенки. Здесь аккумулируются данные о выставленных СФ и других документах из книги продаж.
Прил. к разделам 8 и 9
Подлежат оформлению, когда вносились правки в книги покупок и продаж за завершенные отчетные периоды, 一 если отчетность уже направлена в ФНС.
Взглянем на нюансы заполнения прил. 1 к разделу 8 построчно:
- 001. Индикатор «0» говорит о том, что в ранее направленном отчете не были показаны данные или выявлены ошибки. «1» 一 сведения корректны и их не требуется исправлять в уточненном документе. При выборе «1» следует добавить «-» в стр. 005, 008, 010-230.
- 005. Финальная сумма НДС по книге покупок за отчетный период, в рамках которого подается уточненка.
- 190. Финальный объем налога к вычету.
- 010-230. Сюда добавляются данные из граф 2-8, 10,12-19 доп. листа книги покупок. Заполняются так же, как и соответствующие графы доп. листа книги покупок.
Теперь рассмотрим нюансы формирования прил. 1 к разделу 9 построчно:
- 001. Отражает, актуальны ли данные в прил. 1 к разделу 9 декларации. Индикатор «0» говорит о том, что сведения не показаны ранее или содержат ошибки. «1» 一 данные корректны, актуализации не подлежат (в стр. 020-360 вносится «-»).
- 020-040. Итоговая стоимость продаж без НДС (графы 14-16 стр. «Всего» книги продаж).
- 050-060. Финальный объем НДС (графы 17-18 стр. «Всего» книги продаж).
- 070. Стоимость продаж, не облагаемых добавленной стоимостью (графа 19 стр. «Всего» книги продаж).
- 090-304. Информация из граф 2–6, 8, 10-23 доп. листа книги продаж. Заполняются в порядке, аналогичном для граф доп. листа. При изменениях в книге продаж за отчетный период отражают данные всех дополнительных листов.
- 310-360. Финальные значения страницы «Всего» дополнительного листа книги продаж. Вносятся на последней странице приложения.
Декларация по НДС для ИП на УСН: образцы заполнения
Правильное формирование отчетности, особенно когда вы делаете это в первый раз, требует проверенных рекомендаций и примеров. Качественные образцы доступны в сервисах «Гарант» (загружаем PDF-инструкцию по ссылке, листаем до страницы 28), и «КонсультантПлюс» (для скачивания образцов потребуется оформить бесплатный пробный доступ).
Вывод
ИП на УСН выставил вам счет-фактуру с НДС или при работе на упрощенке доход вашей фирмы «перешагнул» за 60 000 000 ₽ 一 вне зависимости от обстоятельств теперь вы знаете, как заполнить декларацию по НДС, где найти инструкцию по работе с документом и качественные примеры заполнения.
Не забываем, что отчет следует подавать по итогам квартала 一 до 25 числа месяца, наступающего за отчетным периодом. Ближайший срок сдачи на момент публикации статьи — до 27 октября 2025, поскольку 25-е — выходной.
